華盛頓特區(qū)，2020年10月16日

　　美國(guó)證券交易委員會(huì)今天宣布其對(duì)S-X法規(guī)第2-01條關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性要求進(jìn)行了修訂。最終的修訂使規(guī)則更加現(xiàn)代化，能夠更有效地集中在可能對(duì)審計(jì)師的客觀性和公正性構(gòu)成威脅的關(guān)系和服務(wù)上。

　　最終修訂反映的是SEC工作人員觀察到的一些經(jīng)常發(fā)生的情況，即某些關(guān)系、服務(wù)是觸發(fā)違反技術(shù)獨(dú)立性規(guī)則的行為，但并不一定讓審計(jì)師喪失其客觀性和公正性。這些關(guān)系會(huì)觸發(fā)對(duì)非實(shí)質(zhì)性規(guī)則的違反，或者要求審計(jì)委員會(huì)對(duì)非實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)進(jìn)行耗時(shí)費(fèi)力的審查。審計(jì)客戶、審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間、精力和其他資源因此不得不從其他投資者保護(hù)工作中轉(zhuǎn)移出來(lái)。最終修訂規(guī)定了關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性的要求，這些要求將用于評(píng)估特定的關(guān)系和服務(wù)，重點(diǎn)是保護(hù)投資者免受對(duì)審計(jì)師客觀性和公正性的威脅。

　　主席杰伊·克萊頓說(shuō)：“當(dāng)前的修正案反映了委員會(huì)長(zhǎng)期以來(lái)的公開(kāi)觀點(diǎn)，即由客觀、公正和熟練的專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行的審計(jì)，有助于保護(hù)投資者和增強(qiáng)投資者的信心。”這些與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)師獨(dú)立性要求將使審計(jì)客戶、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)師集中于可能威脅到審計(jì)師的客觀性和公正性的事項(xiàng)，從而增強(qiáng)對(duì)投資者的保護(hù)。SEC還將通過(guò)增加發(fā)行人可以選擇的合格審計(jì)公司的數(shù)量來(lái)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、提高審計(jì)質(zhì)量。”

　　信息資料表

　　細(xì)則2-01（會(huì)計(jì)師資格）的修訂

　　2020年10月16日

　　自2000年首次采用當(dāng)前的獨(dú)立性要求和2003年通過(guò)修訂以來(lái)，SEC及其工作人員在不斷變化的資本市場(chǎng)條件下，繼續(xù)研究審計(jì)師獨(dú)立性要求的適用范圍、效率和有效性。此外，在2018年5月的《關(guān)于貸款、債權(quán)債務(wù)人關(guān)系的審計(jì)師獨(dú)立性的建議發(fā)行版》中，SEC對(duì)獨(dú)立性要求進(jìn)行其他修訂的建議。2019年12月，委員會(huì)發(fā)布了《規(guī)則2-01修正案提案稿》。

　　著眼于風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)公司的客觀性和公正性為重點(diǎn)

　　最終修訂旨在將我們的審計(jì)師獨(dú)立性規(guī)則的重點(diǎn)放在關(guān)系和服務(wù)上，這些關(guān)系和服務(wù)更可能損害審計(jì)師的客觀性和公正性。以下示例部分基于SEC人員的咨詢經(jīng)驗(yàn)，有助于舉例說(shuō)明當(dāng)前修正案所涉及的先前規(guī)則中的一些擔(dān)憂。

　　示例—學(xué)生貸款

　　審計(jì)事務(wù)所在亞特蘭大有一名審計(jì)合伙人，在她開(kāi)始在審計(jì)事務(wù)所工作之前，她會(huì)持續(xù)償還上大學(xué)的學(xué)生貸款。亞特蘭大的另一位審計(jì)合作伙伴對(duì)提供學(xué)生貸款的貸方進(jìn)行審計(jì)，這是一家大型學(xué)生貸款公司，可提供數(shù)千筆學(xué)生貸款。

　　根據(jù)今天的修正案之前的規(guī)則，審計(jì)學(xué)生貸款將導(dǎo)致放款人的審計(jì)業(yè)務(wù)違反獨(dú)立性要求。根據(jù)修訂后的規(guī)定，該學(xué)生貸款不再導(dǎo)致出借人的審計(jì)業(yè)務(wù)違反獨(dú)立性。

　　最終修訂將：

　　?修改規(guī)則2-01（f）（4）中“審核客戶的附屬關(guān)系”和規(guī)則2-01（f）（14）中“投資公司綜合體”的定義，以解決特定的附屬關(guān)系，包括受共同控制的實(shí)體；

　　?修改“審計(jì)和專(zhuān)業(yè)參與期”的定義，特別是細(xì)則2-01（f）（5）（iii），以縮短回溯期，以便國(guó)內(nèi)首次申報(bào)人評(píng)估獨(dú)立性要求的遵守情況；

　　?修改規(guī)則2-01（c）（1）（ii）（A）（1）和（E），將某些學(xué)生貸款和最低限度的消費(fèi)者貸款，從損害獨(dú)立性的貸款關(guān)系中排除；

　　?修訂規(guī)則2-01（c）（3），以具有重大影響的實(shí)益擁有人的概念替換業(yè)務(wù)關(guān)系規(guī)則中“主要股東”的概念；

　　?用新的規(guī)則2-01（e）替換規(guī)則2-01（e）中過(guò)時(shí)的過(guò)渡條款，以引入過(guò)渡框架，解決了僅由于合并或收購(gòu)交易而引起的無(wú)意中違反獨(dú)立性的問(wèn)題；

　　?進(jìn)行某些其他雜項(xiàng)更新。

　　修正案將在公布后的180天后生效。修正案公布后，允許在生效之前自愿遵守。